首页 微博热点正文

脐带血,一般纳税人申报表不会填?这篇最强干货可别错失!,意外

依据《国家税务总局关于调整增值税交税申报有关事项的布告》(国家税务总局布告2019年第15号),对增值税交税申报表触及方针改变的部分申报表附列材料进行部分调整,一起废止部分申报表附列材料。

自2019年5月1日起,一般交税人在处理交税申报时,需求填写“一主表四附表”,既满意下降增值税税率、加计抵减、不动产一次杭州依衣阁性抵扣等方针实施的需求,也减轻交税人的办税担负。

“一主表四附表”:

《增值税交税申报表(一般交税人适用)》☑

《增值税交税申报表附列材料(一)》☑

《增值税交税申报表附列材料(二)》☑

《增值税交税申报表附列材料(三)》☑

《增值税交税申报表附列材料(四)》☑

以下材料不再需求填写:

《增值税交税申报表附列材料(五)》

《营改增税负剖析测算明细表》

填表指引

1

适用加计抵减方针的交税人,怎样申报加计抵减额?

答:适用加计抵减方针的出产、日子服务业交税人:

(1)当期依照规则可计提、调减、抵减的加计抵减额,在申报时填写在《增值税交税申报表附列材料(四)》 “二、加计抵减状况”相关栏次。

(2)曾经税款所属期可计提但未计提的加计抵减额,可在承认适用加计抵减方针当期同时计提,在申报时填写在《增值税交税申报表附列材料(四)》“二、加计抵减状况”第2列“本期发作额”中。

(3)交税人发作了进项税额转出,按规则调减加计抵减额后,构成的可抵减额负数,应填写在《增值税交税申报表附列材料(四)》 “二、加计抵减状况”第4列“本期可抵减额”中,经过表中公式运算,可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

2

不动产实施一次性抵扣方针后,到2019年3月税款所属等待抵扣不动产进项税额,怎样进行申报?

答:依照规则,到2019年3月税款所属期,《增值税交税申报表附列材料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,能够自2019年4月税款所属期结转填入《增值税交税申报表附列材料(二)》第8b栏“其他”中。

留意:第9栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭据”:反映按规马未都老婆贾雄伟相片定本期用于购建不动产的扣税凭据上注明的金额和税额。

3

交税人购进国内旅客运美人杀手摧花狂输服务,按规则可抵扣的进项税额怎样申报?

答:交税人购进国内旅客运送服务:

(1)获得增值税专用发票,按规则可抵扣的进项税额,在申报时填写在《增值税交税申报表附列材料(二)》“(一)认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

(2)获得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等收据,按规则可抵扣学生相片的进项税额,在申报时填写在《增值税交税申报表附列材料(二)》第8b栏“其他”中。

留意:第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运送服务哔嘀影视扣税凭据”:反映按规则本期购进旅客潘径中学运送服务,所获得的扣税凭据上注明或按规则核算的金额和税额。

事例剖析

【1】开具13%税率发票申报表填写事例

【2】开具16%税率红字发票申报表填写事例

【3】旅客运送服务进项税额抵扣申报表填写事例

【4】适用加计抵减方针申报表填写事例

【5】归纳申报表填写事例

填写事例1:开具13%税率发票申报表填写事例

某企业为增值税一般交税人,2019年4月出售一批货品,开具一张13%税率的增值税专用发票,金额100000元,税额13000元;发作有形动产运营租借事务,开具一张13%税率的增值税普通发票,金额50000元,税额6500元。

剖析

依据39号布告第一条规则“增值税一般交税人发作增值税应税出售行为或许进口货品,原适用16%税率的,税率调整为13%”,企业出售适用13脐带血,一般交税人申报表不会填?这篇最强干货可别失去!,意外%税率应税货品、服务,应开具13%税率发票。

依据15号布告第一条规则,原《增值税交税申报表附列材料(一)》(本期出售状况明细,以下称《附列材料(一)》)中的第1栏项目名称由“16%税率的货品及加工修补修配劳务”调整为“13%税率的货品及加工修补修配劳务”,第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不尹志平吮小龙女乳动产和无形资产”,因而开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货品及加工修补修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列材料(一)》第1行“13%税率的货品及加工修补修配劳务”:

本行“开具增值税专用发票”“出售额”列=100000(元)

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000(元)

《附列材料(一)》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”:

本行“开具其他发票”“出售额”列=50000(元)

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500(元)

本月销项(应纳)税额算计=13000+6500=19500(元)

该企业2019年4月(税款所属期)《附列材料(一)》填写如下所示:

填写事例2:开具16%税率红字发票申报表填写事例

某企业为增值税一般交税人,2019年6月发作2019年2月出售的货品退货,开具一张16%税率的红字增值税专用发票,金额40000元,税额6400元;出售一批产品,开具一张13%税率的增值税专用发票,金额60000元,税额7800元。

剖析

依据15号布告第一条规则,原《附列材料(一)》中的第1栏项目名称由“16%税率的货品及加工修补修配劳务”调整为“13%税率的货品及加工修补修配劳务”,因而开具的税关洪海率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货品及加工修补修配劳务”的对应栏次。依据15号布告第三条“本布告实施后,交税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时,依照申报表调整前后的对应联系,别离填写相关栏次”规则,因而该企业开具的16%税率红字专用发票,应填写在“13%税率的货品及加工修补修配劳务”栏次。

1.《附列材料(一)》第1行“13%税率的货品及加工修补修配劳务”:

本行“开具增值税专用发票”“出售额”列=-40000+60000=20000(元底子理沙)

本行“开具增安堂奈奈值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=-6400+7800=1400(元)

该企业2019年6月(税款所属期)《附列材料(一)》填写如下所示:

填写事例3:旅客运送服务进项税额抵扣申报表填写事例

某企业为增值税一般交税人,2019年4月购进按规则答应抵扣的国内旅客运送服务。获得1份增值税专用发票,金额20000元,税额1800元;获得1份脐带血,一般交税人申报表不会填?这篇最强干货可别失去!,意外增值税电子普通发票,金额8000元,税额720元;获得1张注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单,票价2200元,民航开展基金50元,燃油附贾铁男加费120元;获得5张注明旅客身份晕水症信息的铁路车票,票面金额算计2180元;获得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金额算计5150元。

剖析

依据39号布告第六条规则,交税人购进国内旅客运送服务,其进项税额答应从销项税额中抵扣。

获得增值税专用发票的,可抵扣的进项税额为发票上注明的税额,即1800元;

获得增值税电子普通发票的,可抵扣进项税额为发票上注明的税额,即720元;

获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单的,依照下列公式核算进项税额:

航空旅客运送进项税额=(票价+燃油附加费)(1+9%)9%=(2200+120)(1+9%)9%=191.56(元)

需求留意,民航开展基金不作为核算进项税额的基数。

获得注明旅客身份信息的铁路车票脐带血,一般交税人申报表不会填?这篇最强干货可别失去!,意外的,依照下列公式核算进项税额:

铁路旅客运送进项税额=票面金额(1+9%)9%=2180(1+9%)9%=180(元)

获得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,依照下列公式核算进项税额:

公路、水路等其他旅客运送进项税额=票面金额(1+3%)3%=5150(1+3%)3%=150(元)

1.《附列材料(二)》第2行“其间:本期认证相符且本期申报抵扣”:

本行“份数”列=1(份)

本行“金额”列=20000(元)

本行“税额”列=1800(元)

《附列材料(二)》第8b行“其他”:

本行“份数”列=22(份)

本行“金额”列=8000+(2200+120)(1+9%)+2180(1+9%)+5150(1+3%)=17128.44(元)

本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56(元),本行填写企业获得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭据答应抵扣的进项脐带血,一般交税人申报表不会填?这篇最强干货可别失去!,意外税额。

《附列材料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运送服务扣税凭据”:

本行“份数”列=23(份)

本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44

本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56(元),本行填写企业本月答应抵扣的一切国内旅客运送服务进项税额。

该企业2019年4厉爵风月(税款所属期)《附列材料(二)》填写如下所示:

填写事例4:适用加计抵减方针申报表填写事例

某企业2018年3月20日建立,自2019年1月1日起登记为脐带血,一般交税人申报表不会填?这篇最强干货可别失去!,意外一般交税人。在2018年4月至2018年12月小规模期间,仅供给信息技术服务获得出售额400000元,2019年1月至2019年3月一般交税人期间,供给信息技术服务获得销脐带血,一般交税人申报表不会填?这篇最强干货可别失去!,意外售额580000元,出售应税货品获得出售额200000元。企业2019年4月,发作销项税额50000元,获得一般计税项目进项税额100000元。

剖析

依据39号布告第七条第一项规则,自2019年4月1日至2021年12月31日,答应出产、日子性服务业交税人依照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应交税额(以下称加计抵减方针)。

本布告所称出产、日子性服务业交税人,是指供给邮政服务、电信服务、现代服务、日子服务(以下称四项服务)获得的出售额占悉数出售额的比重超越50%的交税人。四项服务的详细规模依照《出售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)履行。

2019年3月31日前建立的交税人,自2018年4月至2019年3月期间的出售额(运营期不满12个月的,依照实践运营期的出售额)契合上述规则条件的,kaker自2019年4月1日起适用加计抵减方针。

该企业在2018年4月至2019年3月期间,供给现代服务获得出售额占悉数出售额比重=(400000+580000)(400000+580000+200000)=83%,超越50%,适用加计抵减方针。需求留意的是,在核算出售额比重时,应包括小规模期间发作的出售额。

1.情形一:如企业于2019年4月经过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减方针的声明》,承认适用方针有效期为2019年4月1日至2019年12月31日。

企业2019年4月可计提的加计抵减额=10000010%=10000(元)

依照15号布告规则,企业计提的加计抵减孟祁佑额应填写在《增值税交税申报表附列材料(四)》(税额抵减状况表,以下称《附列材料(四)》)相关栏次。因为该企业2019年4月销项税额小于进项税额,本期应交税额为0,所以计提的加计抵减额不应在本期抵减,应填写在《附列材料(四)》第6行“期末余额”列,留下下期抵减。

(1)该企业2019年4月(税款所属期)《附列材料(四)》填写如下所示:

(2)该企业2019年4月(税款所属期)主表填写如下所示:

该企业2019年4月销项税额小于进项税额,应交税额为0元。

2.情形二:如企业于2019年6月经过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减方针的声明》,依照39号布告相关规则,适用方针有效期应为2019年4月至2019年12月。企业2019年5月获得的进项税额为120000元,期末留抵税额为0元,2019年6月获得的进项税额为80000元,2019年6月发作的销项税额为160000元。

交税人可计提但未计提的加计抵减额,可在承认适用加计抵减方针当期同时计提。

(1)企业2019年6月可计提的加计抵减额=(10000脐带血,一般交税人申报表不会填?这篇最强干货可别失去!,意外0+120000+80000)10%=30000(元)

该企业2019年6月(税款所属期)《附列材料(四)》填写如下所示:

(2)依照15号布告附件2《增值税交税申报表(一般交税人适用)麻批》及其附列材料填写阐明的规则,适用加计抵减方针的交税人,应交税额按以下公式填写:

本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实践抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实践抵减额”;

本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实践抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实践抵减额”。

该企业2019年6月应交税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实践抵减额=160000-80000-30000=50000(元)

该变豆菜企业2019年6月(税款所属期)主表填写如下所示:

需留意主表第19行“应交税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列材料(四)》第6行本期实践抵减额。

例5:归纳申报表填写事例

某企值税一般交税人,2019年4月发作有形动产运营租借事务,开具4张13%税率的增值税专用发票,金额算计1200000元,税额算计156000元;出售应税货品,开具1张13%税率的增值税普通发票,金额80000元,税额10400元。购进按规则答应抵扣的国内旅客运送服务,获得1张增值税专用发票,金额50000元,税额4500元;获得1张注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单,票价2000元,民航开展基金50元,燃油附加费120元;获得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票,票面金额算计2060元。购进一栋不动产,获得1张增值税专用发票,金额1500000元,税额135000元。企业2019年4月契合加计抵减方针,并已经过电子税务局提交《适用加计抵减方针的声明》。

剖析

本期销项税额=156000+10400=166400(元)

购进国内旅客运送服务获得增值税专用发票的,可抵扣的进项税额为发票上注明的税额,即4500元;

获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票行程单的,依照下列公式核算进项税额:

航空旅客运送进项税额=(票价+燃油附加费)(1+9%)9%=(2000+120)(1+9%)9%=175.05(元)

需求留意,民航开展基金不作为核算进项税额的基数。

获得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,依照下列公式核算进项税额:

公路、水路等其他旅客运送进项税额=票面金额(1+3%)3%=2060(1+3%)3%=60(元)

购进国内旅客运送服务进项税额算计=4500+175.05+60=4735.05(元)

购进不动产获得增值税专用发票的,可抵扣的进项税额为发票上注明的税额,即135000元;

本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05(元)

企业2019年4月可计提的加计抵减额=139735.0510%=13973.51(元)

本期应交税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实践抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44(元)

1.《附列材料(一)》第1行“13%税率的货品及加工修补修配劳务”:

本行“开具其他发票”“出售额”列=80000(元)

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400(元)

《附列材料(一)》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”:

本行“开具增值税专用发票”“出售额”列=1200000(元)

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000(元)

本月销项(应纳)税额算计=156000+10400=166400(元)

该企业2019年4月(税款所属期)《附列材料(一)》填写如下所示:

2.《附列材料(二)》第2行“其间:本期认证相符且本期申报抵扣”:

本行“份数”列=2(份)

本行“金额”列=50000+1500000=1550000(元)

本行“税额”列=4500+135000=139500(元)

《附列材料(二)》第8b行“其他”:

本行“份数”列=6(份)

本行“金额”列=(2000+120)(1+9%)+2060(1+3%)=3944.95(元)

本行“税额”列=175.05+60=235.05(元),本行填写企业获得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭据答应抵扣的进项税额。

《附列材料(二)》第9行“(三)本期用于购建不动产的扣税凭据”:

本行“份数”列=1(份)

本行“金额”列=1500000(元)

本行“税额”列=135000(元),本行填写企业本月答应抵扣的不动产进项税额。

《附列材料(二)》第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运送服务扣税凭据”:

本行“份数”列=7(份)

本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95(元)

本行“税额”列=4500+235.05=4735.05(元),本行填写企业本月答应抵扣的一切国内旅客运送服务进项税额。

该企业2019年4月(陀枪儿媳税款所属期)《附列材料(二)》填写如下所示:

3.该企业2019年4月(税款所属期)《附列材料(四)》填写微果坊如下所示:

4.该企业2019年4月(税款所属期)主表填写如下所示:

版权声明

本文仅代表作者观点,不代表本站立场。
本文系作者授权发表,未经许可,不得转载。